Nierezydent - kto to i jakie przepisy go obowiązują?
W Polsce spotykamy się z pojęciem nieograniczonego oraz ograniczonego obowiązku podatkowego - jeden z nich dotyczy osób niezamieszkujących terytorium kraju i nazywanych nierezydentami. Jakie są obowiązki i prawa nierezydenta?
Kim jest nierezydent?
Nierezydent, w przeciwieństwie do rezydenta podatkowego, w obliczu przepisów podatkowych nie posiada miejsca zamieszkania w granicach Polski. Przepisy prawne, a dokładniej ustawa z dnia 27 lipca 2002 r. o Prawie dewizowym, określają, że nierezydentem jest:
osoba fizyczna, której miejsce zamieszkania jest za granicą,
osoba prawna posiadająca siedzibę za granicą,
oddziały, przedstawicielstwa i przedsiębiorstwa utworzone przez rezydentów za granicą,
inne podmioty z siedzibą za granicą, posiadające zdolność do nabywania i zaciągania praw we własnym imieniu,
obce przedstawicielstwa dyplomatyczne,
misje specjalne i organizacje międzynarodowe, korzystające z immunitetów przywilejów dyplomatycznych lub konsularnych.
Czy nierezydent płaci podatki w Polsce?
Mimo innego miejsca zamieszkania, nierezydent podlega ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza, że musi odprowadzić podatek w Polsce w przypadkach uzyskania dochodu na terenie kraju. Mowa tu o dochodach otrzymanych na skutek:
pracy wykonanej w Polsce na podstawie istniejącego stosunku służbowego, stosunku pracy lub przy wykonywaniu pracy nakładczej czy spółdzielczego stosunku pracy - bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia,
osobiście wykonywanej działalności w granicach Polski, nawet jeśli wynagrodzenie wypłacane jest w innym kraju,
prowadzenia działalności gospodarczej na terenie Polski,
posiadania nieruchomości na terenie Rzeczypospolitej Polskiej (także jej sprzedaży).
Rozliczenie PIT nierezydenta - pracownika zatrudnionego
Nierezydent wykonujący pracę i otrzymujący dochód w oparciu o zawarty stosunek służbowy, stosunek pracy, pracę nakładczą bądź spółdzielczy stosunek pracy, odprowadza podatek zgodnie z ogólnymi zasadami według skali podatkowej. Osoba ta musi złożyć zeznanie podatkowe PIT-37 do 30 kwietnia, roku następującego po roku podatkowym, w którym osiągnięto dochód.
Rozliczenie PIT nierezydenta - wykonującego działalność osobiście
Artykuł 13 Ustawy o PIT określa działalność wykonywaną osobiście, jako pracę w zakresie:
wykonywania usług,
umowy o zarządzanie przedsiębiorstwem czy kontraktu menedżerskiego,
umowy zlecenia lub umowy o dzieło na rzecz zleceniodawcy, który jest przedsiębiorcą,
działalności twórczej,
konkursów naukowych, dziennikarskich, kulturowych i związanych ze sztuką,
uprawiania sportu oraz sędziowania na zawodach sportowych,
innych czynności, z których przychody kwalifikuje się jako uzyskane z tytułu działalności wykonywanej osobiście.
Od przychodów uzyskanych w ten sposób należy odprowadzić zryczałtowany podatek dochodowy, wynoszący 20%. Płatnikiem podatku jest pracodawca, który musi stworzyć i przekazać dokument IFT-1 odpowiedniemu urzędowi skarbowemu oraz samemu podatnikowi. Nie ma konieczności składania zeznania podatkowego mówiącego o wysokości uzyskanego przychodu (lub poniesionej straty), ale zgodnie z prawem można to uczynić, jeśli miejsce zamieszkania nierezydenta znajduje się na terytorium Unii Europejskiej, Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Konfederacji Szwajcarskiej, dołączając do zeznania certyfikat rezydencji państwa, w którym podlega się prawu podatkowemu.
