Ważne zmiany w uldze termomodernizacyjnej, skorzysta więcej osób. Możesz odliczyć do 53 tys. zł za remont domu

Ulga termomodernizacyjna – najważniejsze informacje

Ulga termomodernizacyjna jest przykładem ulgi podatkowej. Jej zastosowanie powoduje obniżenie podstawy opodatkowania. Przysługuje ona właścicielom i współwłaścicielom domów jednorodzinnych, szeregowców i bliźniaków za wydatki poniesione w ramach termomodernizacji nieruchomości. Chodzi o przeprowadzenie takich czynności remontowych, które:

• zmniejszają zapotrzebowanie na energię dostarczaną na ogrzewanie i podgrzewanie wody użytkowej oraz ogrzewanie budynku mieszkalnego,
• polegają na wykonaniu przyłącza technicznego do scentralizowanego źródła ciepła,
• umożliwiają całkowitą lub częściową zamianę źródeł energii na źródła odnawialne lub zastosowanie wysokosprawnej kogeneracji.

Niezależnie od wysokości poniesionych wydatków termomodernizacyjnych, kwota odliczenia wyniesie maksymalnie 53 tys. zł w odniesieniu do czynności termomodernizacyjnych, z uwzględnieniem wszystkich budynków, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem. Odliczenie może sięgnąć nawet 106 tys. zł, jeśli nieruchomość należy również do współmałżonka i każdy osobno zastosuje ulgę. W przypadku, gdy wydatki były opodatkowane podatkiem VAT, kwotę trzeba odliczyć razem z tym podatkiem (chyba że już wcześniej został on odliczony na podst. ustawy o podatku od towarów i usług).

Z ulgi nie można skorzystać w przypadku, gdy termomodernizację sfinansowano za pomocą środków uzyskanych z funduszy i projektów realizowanych przez jednostki administracyjne bądź publiczne. To samo tyczy się sytuacji, w której wydatki zaliczono do kosztów uzyskania przychodów lub odliczono od dochodu.

Natomiast ulgę można zastosować wtedy, gdy termomodernizacja zakończy się po upływie trzech kolejnych lat, licząc od roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek z tego tytułu. W przypadku, gdy koszty z tym związane przewyższyły dochód podatnika, możliwe jest rozliczenie ulgi nawet do sześciu lat wstecz.

Jeśli w okresie trzech lat nie zrealizujesz przedsięwzięcia termomodernizacyjnego (licząc od końca roku podatkowego, w którym poniosłeś pierwszy wydatek), będziesz musiał zwrócić ulgę. Oznacza to, że będziesz musiał doliczyć do dochodu wcześniej odliczoną kwotę z tego tytułu za rok podatkowy, w którym upłynął trzyletni termin – czytamy na stronie podatki.gov.pl.

Co się zmienia w wyniku nowych objaśnień?

Jak podaje Dziennik Gazeta Prawna, dzięki zmianom z 30 marca ulga obejmuje też wydatki termomodernizacyjne w zakresie nowej, rozbudowywanej części budynku. W objaśnieniach ministra finansów obrazuje to następujący przykład:

Podatnik będący właścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego dokonuje jego rozbudowy. W ramach przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w starej części domu wymienia stolarkę okienną, a w nowej dokonuje jej montażu. Czy podatnik może w ramach ulgi termomodernizacyjnej odliczyć wydatki na zakup materiałów i roboty budowlane w odniesieniu do całego budynku, tj. części istniejącej i dobudowanej? Podatnik może odliczyć całość wydatków związanych z tą inwestycją, bowiem na moment zastosowania ulgi jest właścicielem budynku, którego posiadanie uprawnia do ulgi. 

Choć w dalszym ciągu ulga musi być zastosowana wobec już wybudowanego budynku, a nie będącego w budowie, to nie będzie trzeba najpierw przeprowadzać odbioru technicznego, a dopiero później ponosić wydatków na termomodernizację. Ważne są bowiem dowody świadczące o użytkowaniu budynku przez podatnika.

Status budynku (bez względu na to, kiedy został wybudowany) może być rozpatrywany w oparciu o wszelkie dowody świadczące o użytkowaniu tego budynku przez podatnika. Przy czym kryterium <<oddania budynku do użytkowania>> nie przesądza o możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej lub o braku takiej możliwości. Prawo budowlane nie wyklucza bowiem traktowania jako <<budynek>> obiektu, co do którego nie miało miejsce formalne oddanie do użytkowania – wskazano w objaśnieniach z 30 marca.

Dlatego z ulgi termomodernizacyjnej skorzystać mogą też właściciele domów wzniesionych lata temu, którzy nigdy nie dostali dokumentu potwierdzającego formalne zakończenie budowy (do tej pory fiskus nie pozwalał na odliczenie, jeśli wydatki ponoszone były przed formalnym oddaniem budynku do użytkowania). Minister finansów objaśnia to w poniższym przykładzie:

Podatnik jest właścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego od 40 lat. W ubiegłym roku przeprowadził w budynku przedsięwzięcie termomodernizacyjne. Budynek ten jest ujęty w ewidencji organu podatkowego dla celów podatku od nieruchomości, jednak podatnik nie dysponuje dokumentem potwierdzającym zawiadomienie organu nadzoru budowlanego o zakończeniu budowy. Czy podatnik może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej. Tak, podatnik może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej.

W objaśnieniach z 30 marca znajdziemy jeszcze następujące nowości:

• odliczyć można wydatki związane z ociepleniem balkonów i tarasów będących integralną częścią budynku – wcześniej w ogóle nie było takiego przepisu,
• za datę poniesienia wydatku uważa się dzień wystawienia faktury, a nie dzień sprzedaży określony na fakturze,
• podatnik nie musi być właścicielem domu w momencie ponoszenia wydatków termomodernizacyjnych – musi nim być w momencie składania zeznania, w którym zamierza odliczyć ulgę.

Co można odliczyć?

Na stronie internetowej podatki.gov.pl znajduje się lista usług, materiałów budowlanych i urządzeń, które można odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Poniżej publikujemy wybrane z nich:

• materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia oraz wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem,
• kotły gazowe, olejowe oraz na paliwo stałe (spełniające wymagania określone w rozporządzeniu Komisji (UE) 2015/1189 z dnia 28 kwietnia 2015 r.) z oprzyrządowaniem (sterowanie, armatura zabezpieczająca, układu odprowadzające spaliny),
• zbiorniki na gaz lub olej,
• pompy ciepła z osprzętem,
• kolektory słoneczne,
• ogniwa fotowoltaiczne,
• stolarka okienna i drzwiowa (w tym okna, drzwi balkonowe, bramy garażowe),
• przeprowadzenie audytu energetycznego oraz termograficznego budynku,
• wykonanie ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej,
• docieplenie przegród budowlanych, płyt balkonowych lub fundamentów,
• wymiana stolarki zewnętrznej np.: okien, drzwi balkonowych itp.
• montaż kotłów, pomp ciepła, kolektorów słonecznych, systemu wentylacji mechanicznej, instalacji fotowoltaicznej,
• uruchomienie i regulacja źródła ciepła oraz analiza spalin,
• demontaż źródła ciepła na paliwo stałe.

Jak odliczyć ulgę termomodernizacyjną?

Odliczenia dokonujemy w zeznaniu podatkowym od:

• dochodu opodatkowanego według skali podatkowej,
• dochodu opodatkowanego podatkiem liniowym,
• przychodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Wydatki poniesione w ramach termomodernizacji budynku należy udokumentować za pomocą faktur i rachunków. Samą ulgę rozlicza się w formularzu PIT-0 (wydatki wpisuje się w polu nr 31 w przypadku podatnika lub 32 w przypadku małżonka), który w zależności od sytuacji podatnika należy dołączyć do zeznania podatkowego PIT-36, PIT-36L, PIT-37 lub PIT-28.

Pamiętajmy, że jest to ulga zależna od dochodów podatnika, wysokość zwrotu zależy od stawki podatku, dlatego najwięcej otrzymają najzamożniejsi Polacy. Ci, których dochody przekraczają 120 tys. zł, mogą liczyć na kilkanaście tysięcy złotych zwrotu.